2021年个税新调整解读 主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法

12月4日，国家税务总局网站发布《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(下文简称《公告》)，自2021年1月1日起施行。在此《公告》中，对于年收入在6万以内纳税人的个税扣缴进行了详细的规定。

不过，《公告》及其解读，说得还是相对专业，普通人听着可能有点懵，河南商报给您找专业人士翻译翻译。

划重点：同一单位、不超过6万元、完整纳税年度

《公告》是这么表述的：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

具体来说，《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法。

第一类人是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人;第二类人是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。

除此之外，这两类纳税人应同时满足三个条件，才能适用于该《公告》。

对于第一类人，首先，上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税;其次，上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;最后，本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

对于第二类人，应同时满足以下三个条件：(1)上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税;(2)上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬(不扣减任何费用及免税收入)不超过6万元;(3)本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

由此可见，在同一单位有稳定工作、有完整的纳税年度且累计收入不超过6万是适用于该《公告》的重要条件。

举个例子会更容易懂：小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元(少于60000元)，则小李2021年可适用本公告。而小赵2020年3-12月(并不是全年)在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。

除此之外，财税专家王国娜告诉河南商报记者，《公告》当中有一点需要注意，就是扣缴义务人在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏需注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。对此，王女士解释，因为一个单位的情况不同，这样有利于系统的识别。

累计收入超过6万元的：超过当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税

国家税务总局在对《公告》的解读中表示，对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

通俗地说，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税;在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。

完全看不懂了，税务部门的语言创作好能绕啊，还是听听专业人士的讲解吧。

“它主要是给纳税人提供一定的便利。”河南中兴税务师事务所有限公司总经理陈俊岭介绍，其实相当于个税扣缴的一个优化。在一定程度上，一些年收入在6万元以内的人群，因其每月的的收入波动较大，无法预判全年收入。按照原方法，需要在某几个月预扣预缴税款，年末需要申请退税。而新办法的实施，对于这类人群来说，年末不用办理个税汇算清缴，减轻了办税负担。

如若工资累计超过了6万元，那之后的个人所得税应该如何计算呢?可以看看这个例子。

小周为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入(8000×7个月=56000元)不足6万元而无需缴税;从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：

8月预扣预缴税款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月预扣预缴税款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月预扣预缴税款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月预扣预缴税款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月预扣预缴税款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要说明的是，对符合条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。所以，假设A单位预计2021年为小周全年发放工资96000元，可在2021年1月工资发放前和小周确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款。

有什么影响呢?减少了年收入低于6万的群体的办税负担

国家税务总局在对《公告》的解读中表示，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。

“其实不仅仅是方便了纳税人，我觉得对征税的人也方便了，减少了相当不必要的一些退税、申报等等工作。”税法专家王国娜告诉河南商报记者。她认为，对于年收入低于6万的群体来说，国家又一次给予了符合实际情况的一种简化征收方式。

具体是省去了哪个环节的麻烦呢?通过新旧方法的对比，更加清晰明了。

举个例子，小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。如果按照原预扣预缴方法，在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，小张1月需预缴个税(10000-5000)×3%=150元，其他月份无需预缴个税;通过全年算账发现，小张年收入不足6万元，所以这150元需要通过汇算清缴才可退税。而在采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。记者 金艾琳/文